Soutenance mémoire
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Mission de la société LIBRAIRIE ANTSO
La librairie est un lieu de vente de plusieurs ouvrages de différents types, que ce soit chrétiens ou autres mais aussi des fournitures scolaires qui sont mis à disposition du grand public. Une de ses missions aussi consiste à continuer l’action d’évangélisation entamée par les missionnaires plusieurs années auparavant.
Objectifs de la société LIBRAIRIE ANTSO
-L’objectif principal de la librairie est de prêcher l’évangile à travers la commercialisation des ouvrages chrétiens, et ceci dans toutes les régions de Madagascar, voire même à l’étranger.
Par ailleurs, ses autres objectifs sont:
-Garantir la satisfaction des clients désireux d’acheter des produits de qualité à un prix raisonnable. -Elargir aux mieux la société qui, outre le siège à Antananrivo est déjà présente dans d’autres grandes villes de Madagascar telles que: Antsirabe, Ambositra, Manakara, Mahajanga et à Toamasina.
-Etre le leader dans le domaine de la librairie à Madagascar.
-S’afficher, une maison d’édition pour les écrivains voulant concrétiser leur travaux et veut être un lieu de diffusion des ouvrages conçus pour pouvoir assurer une visibilité maximum auprès des personnes cibles qui sont les clients potentiels.
Activités de la société LIBRAIRIE ANTSO
Ses activités principales sont caractérisées par la vente des produits et services sous l’appellation : Editions ANTSO et Librairie ANTSO FJKM.
Les produits et services: Les produits de la Librairie ANTSO sont composés essentiellement de livres mais d’autres produits viennent aussi les compléter. Ainsi, la librairie propose des livres religieux et imprimés pour paroisses; des livres scolaires et fournitures; des livres universitaires spécialisés; des littératures et divers articles et prestations. Ses produits sont complétés par les éditions ANTSO, composés par les outils destinés à être utilisés par les paroisses ; des livres d’évangélisation et d’édification principalement en langue malgache; des documents officiels utilisés principalement par la FJKM ; les ouvrages pour lesquels elle possède de droits spécifiques ainsi que les ouvrages scolaires et éducatifs pour les écoles FJKM. En fait, la librairie vend 169 familles d’articles environ.
Structure organisationnelle
Les ressources humaines font partie des moyens indispensables de production dans une entreprise. C’est pourquoi, il est important de mettre en place une structure qui harmonise les activités de chaque personne dans une organisation. Dans la société Librairie ANTSO, l’organisation interne du personnel se répartit comme suit:
Puisque nous avons intervenus au service approvisionnement, il serait nécessaire de présenter l’organigramme de ce dernier et celui de la comptabilité qui est un service souvent en relation avec l’approvisionnement.
La mission de commissariat aux comptes
Ce sont les commissaires aux comptes qui effectuent la mission de commissariat aux comptes, Ces fonctions du commissaire aux comptes sont exercées par des personnes physiques ou des sociétés constituées entre elles sous quelque forme que ce soit.
La CNCC définit la mission du commissaire aux comptes comme étant «une mission d’audit conduisant à certifier que les comptes présentés dont le résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine d’une société répondent aux qualifications légales de régularité, de sincérité et d’image fidèle»6.
Selon la CNCC, la mission du commissariat aux comptes constitue un ensemble complexe de missions qui peuvent s’ordonner en quatre catégories principales: Une mission d’audit :
– Conduisant à la certification. Il s’agit de la mission d’audit qui correspond à la certification des comptes annuels et comptes consolidés.
-de vérification spécifique. Elle consiste à des missions de vérification d’informations spécifiques portant quant à elles sur le respect des dispositions légales et sur des informations diverses énumérées par la loi.
-des missions particulières et ponctuelles relatives à la réalisation de certaines opérations (par exemple: le commissariat aux apports, le commissariat à la fusion)
-Une mission de communication de ses opinions aux organismes et personnes désignés par la loi.
Les obligations de celui qui exerce la mission de commissariat aux comptes
Le commissariat aux comptes appelé encore audit financier légal donne à l’auditeur une obligation de moyens, en raison même de l’impossibilité de vérifier l’exactitude ou le fondement de tous les renseignements communiqués par le client.
En fonction du contrat le liant à son client, l’auditeur devra organiser son travail en conséquence et choisir les moyens nécessaires à l’établissement de son opinion. Il aura ainsi recours aux techniques de sondages, recoupements, indices, sous réserve d’un échantillonnage significatif et représentatif de l’ensemble des éléments contrôlés.
Son objectif est d’obtenir l’assurance raisonnable qu’aucune anomalie significative ne figure dans les comptes.
Règlementation d’un point de vue universel mais aussi national
Le métier de commissariat aux comptes est réglementé par International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). L’IAASB est un comité de l’International Federation of Accountants (IFAC) qui a pour mission de servir l’intérêt public en renforçant la profession comptable au niveau international. Pour ce faire, elle a établi des normes internationales d’audit (ISA) ainsi que la norme sur la maîtrise de la qualité (ISQC1) auxquelles sont soumis tous ses membres. L’IFAC est une association dont les membres sont des représentants des organisations professionnelles comptables dans plusieurs pays7.
En France, il existe des normes d’exercice professionnel (NEP) rédigés par la CNCC, en cohérence avec les normes internationales d’audit élaborées par l’IFAC dont la CNCC est membre et adoptées par son Conseil National jusqu’à l’entrée en vigueur de la Loi de Sécurité Financière (LSF).
Ainsi, les normes d’exercice professionnel (NEP) sont destinées à appuyer les normes ISA et à pallier les manquements, s’agissant du commissariat aux comptes.
A Madagascar, l’OECFM (Ordre des Experts Comptables et Financières de Madagascar) est l’organe représentant de l’IFAC. La mission de commissariat aux comptes est exercée par les experts comptables membres de l’OECFM.
La loi sur les sociétés commerciales8oblige les sociétés à avoir des commissaires aux comptes: Art. 398 pour les sociétés à responsabilité limitée et Art. 714 pour les sociétés anonymes.
Après avoir donné un aperçu à l’audit et le commissariat aux comptes, nous allons à présent parler de la phase intérimaire dont la mission de commissariat aux comptes.
Période de réalisation de la phase intérimaire
Lorsque c’est possible, cette phase doit avoir lieu suffisamment tôt avant la date de clôture pour permettre la mise en œuvre des opérations nécessaires à la correction de certaines anomalies, mais pas trop tôt non plus pour que les conclusions tirées puissent être valables pour tout l’exercice. Dans tous les cas, cette phase se déroule avant le déclenchement des travaux de validation (ou de contrôle des comptes), au cours des deux trimestres précédant la clôture des comptes et qui permet d’évaluer et de tester le système de contrôle interne.
L’auditeur effectue une intervention ponctuelle à la date de clôture de l’exercice pour certains travaux spécifiques de fin d’exercice (inventaires, confirmations de soldes des tiers ou circularisassions…).
La démarche de la mission de commissariat aux comptes à travers la phase intérimaire
Durant leurs missions, les commissaires aux comptes, pour s’y prendre dans cette phase, émettent une démarche bien établie. Cette démarche comprend l’appréciation de la conception du système et celle du fonctionnement du système.
Préparation auprès du cabinet CRAN
Cette sous section montrera d’abord la préparation et la planification de réalisation de l’intervention intérimaire et puis les chronogrammes de réalisation de l’intervention et l’élaboration du mémoire. Ces chronogrammes seront présentés sous forme de tableaux pour faciliter leur lecture et compréhension.
La préparation de l’audit intérimaire
D’abord, il est à noter qu’on est sous contrat auprès du cabinet et c’est en tant qu’employé qu’on a effectué l’audit intérimaire. Notre intervention auprès de la Librairie ANTSO est programmée pour trois mois à compter du début septembre à fin novembre.
Comme préalable, le cabinet à envoyé une lettre de maintien au gérant de la société pour maintenir notre service auprès de la société.
Un plan de mission est alors établi, décrivant la stratégie globale adoptée pour la mission. Ce plan fixe l’étendue, le calendrier et la démarche d’audit, et donne des lignes directrices pour la préparation d’un programme de travail plus détaillé.
Acquis pendant l’audit intérimaire
Bien entendu, nous avons eu bon nombres d’acquis que ce soit humains ou techniques.
Acquis humains
Pendant toute cette mission, nous avons pu accroître nos expériences dans le monde professionnel. Au sein de la société Librairie ANTSO, nous avons été considérés comme des travailleurs. D’emblée sur le plan relationnel et social, s’entretenir avec les différentes personnalités de la librairie nous a permis de parfaire notre sens de la communication et de la compréhension. La faculté de prendre des décisions a aussi augmenté.
Acquis techniques
Etant donné que notre mission consiste à vérifier et contrôler, observer le déroulement du cycle achats-stocks, nous avons pu mettre en pratique nos acquis théoriques sur le contrôle interne et une partie du travail d’audit.
Chronogrammes de réalisation de l’audit et l’élaboration du mémoire
Le temps nous est contraint car le matin nous suivons les cours à l’université et c’est l’après midi que nous passons notre horaire à la Librairie ANTSO, en continuant les travaux de certains de nos collègues du cabinet.
Le chronogramme de réalisation de l’audit et du mémoire illustre sous forme de tableau notre organisation dans la réalisation des tâches.
Les méthodes de collecte d’information
Nous avons utilisées les outils de collecte de l’information les plus utilisés en mission d’audit intérim et final.
L’entretien d’audit
L’entretien est semi directif, c’est une technique qui consiste à organiser un rapport de communication verbale entre deux personnes dont les questions posées sont plus ou moins préétablies afin de permettre à l’enquêteur de recueillir certaines informations concernant un objet précis. Des entretiens avec les responsables du cycle approvisionnement nous ont été accordés durant notre intervention. Chaque qu’entretien que nous avons passé nous a permis d’acquérir des informations nécessaires.
L’observation directe et l’observation physique
Afin de bien comprendre les procédures étudiées, celles qui ont été décrites lors de l’entretien, il faut voir les documents et les liens entre eux. Ainsi, l’observation directe et physique consiste à la fin d’un entretien de résumer sa compréhension en demandant à l’interlocuteur de prendre un exemple et d’en suivre le cheminement. Cette manière permet d’apercevoir si dans les explications une partie de la procédure a été omise et de s’assurer de la bonne compréhension de l’ensemble. L’observation directe est une source d’information très productive et aussi une source riche d’exemples spécifiques qui sont utiles à l’illustration des conclusions générales.
Les questionnaires
Dans certains cas, des questionnaires sont utilisés. Il existe d’ailleurs souvent des questionnaires standardisés. On peut trouver :
– Questionnaire ouvert ou fermé.
– Questionnaire à choix multiples.
– Questionnaire de contrôle interne.
Dans notre cas, nous avons utilisés le questionnaire de contrôle interne.
Documentation interne et externe
La documentation interne et externe est une fouille systématique de ce qui est en rapport avec le domaine de la recherche. Elle consiste en l’utilisation des documents écrits ayant une liaison avec le thème. Pendant nos recherches, nous avons consultés des ouvrages, des rapports, des sites internet ainsi que d’autres documents relatifs au thème.
Les méthodes de traitement de donnés
Après la collecte des données, leur traitement nous a également nécessité des méthodes. Pour déterminer les problèmes de la librairie, nous avons procédé à l’analyse interne de l’entreprise. Elle nous a permis de déterminer les forces et les faiblesses de l’entreprise.
Nous avons effectué l’analyse interne par le biais de questionnaire de contrôle interne achat et stock, ce qui nous a induit à l’évaluation des cycles et ensuite à dégager les forces et faiblesses.
Limite de l’étude
La limite de l’étude est concentrée sur l’élaboration du mémoire. En effet, nous étions dans l’obligation de limiter les informations que nous présentons car une majeure partie des données est très confidentielle.
Cette première partie dédiée au descriptif a servi à l’orientation du corps du présent mémoire et a permis d’en savoir beaucoup plus sur la notion théorique de l’audit, le commissariat aux comptes et la mission d’audit intérimaire.
Gestion des Avoirs fournisseurs
Le Responsable achat constate les manquants, les articles à retourner ou les erreurs et inscrit ces informations sur le Bon de livraison, effectue les réclamations nécessaires auprès des fournisseurs pour obtenir le remplacement ou une Facture d’avoir relative aux articles manquants retournés; Les livraisons partielles ou les « Reste à livrer » sont mentionnés clairement sur les factures (FA, FF), les références de la réception de ces restes à livrer sont reportées sur ces mêmes documents;
Le RS joint une photocopie de la facture d’achat à l’Avoir et transmet le tout à la Direction Générale pour visa.
Constatation des dettes
Le responsable stock reçoit la liasse de Facture d’achat visée par la Direction Générale, saisit l’écriture d’achat sur le GESCOM puis transfert l’écriture (le déversement de facture) aux logiciels du Comptable.
Nous avons pu prendre connaissance de la procédure d’achat de la société, on va entreprendre à présent la procédure actuelle relative au cycle stocks de la société en commençant par:
Les mouvements en stock, l’inventaire, l’évaluation et tenue de stock et terminé par la procédure de la protection de stock
Procédure Actuelle Du Cycle Stocks
Pour mener à bien son activité, la fonction approvisionnement de la société nécessite l’harmonisation des deux cycles Achats et Stocks. Cette sous section nous montrera les différentes procédures relatives au cycle stocks.
La description de la procédure actuelle du cycle stocks de la société commence par la procédure d’inventaire suivi de l’évaluation et tenue de stock et terminé par la procédure de la protection de stocks.
L’inventaire de stock
L’inventaire est une opération qui consiste à recenser de façon détaillée tous les articles existants en stock. Elle est faite périodiquement et en permanence selon les procédures de l’entreprise.
DCD de la procédure d’inventaire de stock
Ce tableau ci-dessous nous montre et illustre dans un flow charte les différentes procédures à suivre pour faire inventorier le magasin de stockage de la société.
Interprétation du diagramme de circuit de document d’inventaire
Chez la librairie ANTSO, la proposition de la date d’inventaire incombe aux responsables et aux auditeurs, et cette date et validée par la Direction Générale. Afin de faciliter les comptages, les articles sont rangés au préalable (ranger les articles de même nature ensemble); il convient en outre d’arrêter les méthodes de comptage et d’enregistrement (des unités de mesure des articles,…). Les codes articles sont apposés préalablement sur les articles ainsi que le code fournisseur. Le livre d’inventaire est imprimé (fiche d’inventaire) et la récapitulation de stock (fiche de stock) devrait être prêt pour la comparaison (c’est une fiche établie par le Responsable Stock bien avant les travaux d’inventaire contenant la situation des stocks avant inventaire).
Les travaux de comptage sont effectués de façon contradictoire par deux équipes proposés et validées par la Direction Générale, indépendantes des magasins et ayant le sens de la responsabilité et compétence en la matière. Ces agents sont dirigés par un responsable. La première équipe effectue le premier comptage et l’autre effectue le second comptage. Le comptage est également assisté par le responsable stock pour des raisons de contrôle interne. Le bon déroulement de l’inventaire repose premièrement sur les responsabilités des dirigeants (Directeur général, DAF).
Chacune des deux équipes commence l’inventaire en procédant au comptage physique (à partir de triage par codes articles et fournisseurs), enregistre le résultat de comptage ainsi que les observations éventuelles sur les Fiches d’inventaire.
L’étape suivante est l’exploitation des résultats de travaux d’inventaire; cela consiste à réunir et centraliser les feuilles de comptage par une personne non responsable du magasin. Il s’agit là du responsable inventaire qui compare les résultats de comptage effectués par les deux équipes; en cas de discordance, on refait l’inventaire des articles concernés.
Les résultats d’inventaire sont à rapprocher aux quantités indiquées sur la fiche de Stock. En cas de discordance, le responsable demande des explications aux Responsables Stocks, des rapports sont établis sur le nombre et la valeur des écarts constatés ainsi que la cause des écarts les plus significatifs. Les corrections relatives aux écarts doivent être comptabilisées dans un délai raisonnable, sur un Etat d’Inventaire Définitif approuvé par les Responsables Inventaires et le Responsable des Stocks. Cela implique un mouvement multiple de stock au niveau du magasin de stockage-même au moment de l’inventaire, de ce fait des dispositifs ont été mis en place afin d’éviter l’omission et le double comptage.
Pour les entrées: on fait la réception et le stockage à part (les produits réceptionnés ne doivent pas être rangés immédiatement dans leur rayon) afin d’éviter les perturbations.
Pour les sorties: on évite, dans la mesure du possible, toute sortie de stock; mais le cas échéant inscrire dans un cahier spécial la sortie pendant inventaire, ensuite à la fin de l’inventaire retraiter les données y afférentes.
Evaluation et tenue de Stock
Au niveau de la Librairie ANTSO les articles approvisionnés sont réceptionnés par le responsable magasin dans le magasin central pour être recensés et marqués par le code barre, avant d’être envoyé au rayon. Pour les autres destinations (autres agences, tournés). Les entrées en stock sont valorisées par la valeur d’acquisition inscrite à la facture d’achat.
Description de la procédure d’entrée en stock
• ENTREE DANS LE MAGASIN CENTRAL: Le magasin central sert à réceptionner les marchandises achetées et à garder les articles non vendus déjà longtemps, ainsi que les articles à relier. Les nouveaux arrivages sont envoyés directement aux rayons.
A partir du bon de commande, des articles commandés et du bon de livraison venant du fournisseur, le Responsable magasin procède à la vérification physique des articles livrés en quantité et en qualité en présence d’un autre employé, signe le bon de commande et bon de livraison à titre de bon de réception, puis il enregistre l’entrée des articles dans le SAGECOM 30. Le responsable de stock vérifie l’entrée, signe et date le bon de livraison et notifie ainsi l’entrée des articles, les range; met à jour les fiches de stock et transforme le BL en facture interne (facture d’achat); transmet le bon de Livraison avec la facture interne et la facture fournisseur au Responsable de la comptabilité pour les classer.
Il est à noter que le BR bon de réception n’existe pas dans la société mais ce document est substitué par l’apposition des signatures des responsables (RM, RS) sur la pièce de BL et de la facture pour constater qu’ils ont reçus les marchandises et que les pièces sont passées par eux, et enregistrées dans leurs logiciels.
Si les articles livrés ne sont pas conformes au bon de commande, le Responsable stock demande l’avis de son supérieur hiérarchique. Après approbation de ce dernier, il porte les observations ou remarques sur le bon de livraison ou équivalent, signe le bon de livraison, fait une copie du bon de livraison et remet cette copie au livreur. Il met à jour les fiches de stock à partir des articles effectivement livrés, classe l’original du bon de livraison et range les articles.
• Le mouvement de transfert:(sortie en magasin) Il est constitué par l’enregistrement de la sortie des articles au magasin central puis leur transfert du magasin vers le rayon (transfert dépôt à dépôt) ou pour les articles à envoyer en tourné, ou encore leur transfert aux autres agences. Le mouvement de transfert est enregistré dans le logiciel, puis le responsable stock imprime après constatation du mouvement un document « mouvement de transfert », signé par le responsable magasin lors du transfert avec celui du preneur des articles. Ce document est après validé par la direction générale.
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Table des matières
PARTIE I: DESCRIPTIF
CHAPITRE I: PRESENTATION DU CADRE DE L’ETUDE
Section 1: Présentation générale du CABINET CRAN
1.1 Identification et historique de l’entreprise
1.1.1 Identification
1.2.2 Historique
1.1.3 L’organisation interne du cabinet
1.2 Activités principales
Section 2: Présentation générale de LA LIBRAIRIE ANTSO
2.1 Identification et Historique
2.1.1 Identification de l’Entreprise
2.1.2 Historique de l’Entreprise
2.2 Activités menées par la société…..
2.2.1 Tryptique de l’entreprise
2.2.1.1 Mission de la société LIBRAIRIE ANTSO
2.2.1.2 Objectifs de la société LIBRAIRIE ANTSO…
2.2.1.3 Activités de la société LIBRAIRIE ANTSO
2.3 Structure organisationnelle
CHAPITRE II: THEORIE GENERALE DE L’AUDIT
Section 1: Cadrage théorique de l’audit
1.1 Définition de l’audit.
1.2 Présentation de l’approche d’audit
1.2.1 Définitions et enchainements des phases
Section 2: Généralité sur la mission de commissariat aux comptes
2.1 Définition du commissariat aux comptes..
2.2 La mission de commissariat aux comptes
2.3 Les obligations de celui qui exerce la mission de commissariat aux comptes
2.4 Règlementation d’un point de vue universel mais aussi national
CHAPITRE III: L’AUDIT INTERIMAIRE
Section 1:Généralité et définition de l’audit intérimaire
1.1 Définition
1.1.1 Objectif de l’audit intérimaire:
1.1.2 Période de réalisation de la phase intérimaire
1.2 La démarche de la mission de commissariat aux comptes à travers la phase intérimaire
1.2.1 Appréciation de la conception du système
1.2.2 Appréciation du fonctionnement du système
Section 2: Méthodologies adoptées
2.1 Préparation auprès du cabinet CRAN
2.1.1 La préparation de l’audit intérimaire
2.1.2 Acquis pendant l’audit intérimaire
2.1.2.1 Acquis humains
2.1.2.2 Acquis techniques
2.1.3 Chronogrammes de réalisation de l’audit et l’élaboration du mémoire
2.2 Méthodes de travail utilisées
2.2.1 Les méthodes de collecte d’information
2.2.2 L’entretien d’audit
2.2.3 L’observation directe et l’observation physique
2.2.4 Les questionnaires
2.2.5 Documentation interne et externe
2.3 Les méthodes de traitement de donnés
2.4 Limite de l’étude
PARTIE II: ANALYSE DE LA SITUATION EXISTANTE ET IDENTIFICATION DES PROBLEMES
CHAPITRE IV: PRATIQNE D’APPROVISIONNEMENT DE LA LIBRAIRIE ANTSO SARL
SECTION 1: Description du cycle achats et stocks de la Librairie ANTSO
1.1 Procédure actuelle du cycle achat
1.1.1 DCD de la procédure du déclenchement de la commande d’achat
1.1.2 Explication du diagramme
1.1.3 Paiement de facture, constatation des dettes et avoirs Fournisseurs
1.1.3.1 Gestion des factures achats
1.1.3.2 Gestion des Avoirs fournisseurs
1.1.3.3 Constatation des dettes
1.2 Procédure Actuelle Du Cycle Stocks
1.2.1 L’inventaire ..
1.2.1.1 DCD de la procédure d’inventaire
1.2.1.2 Interprétation du diagramme de circuit de document d’inventaire
1.2.2 Evaluation et tenue de Stock
1.2.2.1 Description de la procédure d’entrée en stock
1.2.2.2 Description de la procédure de sortie en stock
1.2.3 La protection de stock
Section 2: Système de contrôle interne au sein de la Librairie ANTSO..
2.1 Contrôle interne relative au cycle achat
2.1.1 Les questionnaires de contrôle interne
2.2 Contrôle interne relative au cycle stock.
2.2.1 Les questionnaires de contrôle interne
CHAPITRE V: EVALUATION DU CYCLE APPROVISIONNEMENT DE LA LIBRAIRIE ANTSO
Section 1: Evaluation du cycle achats par rapport au contrôle interne
1.1 Inventaires des points forts
1.2 Analyse des points faibles
Section 2: Evaluation du cycle stocks par rapport au contrôle interne
2.1 Inventaire des points forts
2.2 Analyses des faiblesses au niveau du cycle stocks
CHAPITRE VI: PHASES D’EXAMEN DES COMPTES
Section1: Contrôles effectues sur les achats
1.1 Cohérence et principes comptables
1.2 Exhaustivité des enregistrements
1.3 Régularité des enregistrements
1.4 Existence des soldes
1.5 Evaluation des soldes
1.6 Rattachement des opérations
1.7 Information et présentation
Section 2: Contrôles effectues sur les stocks
2.1 Cohérence et principes comptables
2.2 Existence des soldes .
2.3 Evaluation des soldes
2.4 Question visa commentaires / référence
2.5 Rattachement des opérations
2.6 Juridique fiscal et divers
2.7 Information et présentation
PARTIE III: RECOMMANDATIONS
CHAPITRE VII: SUGGESTION D’AMELIORATION DU CONTROLE INTERNE
Section1: Amélioration au niveau du cycle achats
1.1 Au niveau du déclenchement de la commande
1.1.1 L’absence de demande d’achat
1.1.1.1 Contenu et structure de la demande d’achat
1.1.1.2 Caractéristiques d’une bonne demande d’achat
1.1.1.3 Limite de solution proposée
1.1.2 Absence de bons de réception
1.1.3 Le prix ne peut être comparé à celui du marché
1.1.3.1 La difficulté à comparer le prix à celui du marché
1.1.3.2 Le problème de dépendances fortes aux fournisseurs
1.1.3.3 Les éléments clés pour gérer Le risque fournisseurs
1.2 Au niveau de la constatation des dettes
1.2.1 Les factures et avoirs ne sont pas transmis directement à la comptabilité.
1.2.2 La procédure de transmission à la comptabilité des pièces
1.2.3 Mesures à prendre pour les cas particuliers
1.3 Au niveau du reste de la procédure d’achat
1.3.1 Organisation comptable correspondant à l’acceptation de la livraison
1.3.2 Organisation comptable correspondant à l’acceptation au paiement des factures
Section 2: Amélioration au niveau du cycle stocks
2.1 Au niveau du magasin de stockage de la société
2.1.1 Les entrées en stock ne sont pas correctement valorisées
2.2 Au niveau du personnel responsable de stock
2.2.1 Cumul de tâches incompatibles au niveau du responsable de stock
2.3 Au niveau du lieu de stockage
2.3.1 La société ne prévoie pas de règle d’accès aux stocks
2.4 Au niveau de l’inventaire
2.4.1 La procédure d’inventaire permanent
2.4.2 La procédure d’inventaire des stocks n’est pas respecté
2.5 Concernant la gestion des stocks
2.5.1 Evaluation des cadences d’approvisionnement
2.5.2. Prévision des approvisionnements
2.6 Cahier des recommandations
CHAPITRE VIII: RESULTATS ATTENDUS
Section 1: Identification et vérification des points de contrôles du cycle approvisionnement
1.1 Au niveau du cycle achats
1.1.1 Régulation au niveau des procédures du déclenchement de la commande
1.1.2 Régulation au niveau du choix des fournisseurs
1.1.3 Régulation au niveau de la comptabilisation
1.2 Au niveau du cycle Stocks
1.2.1 Meilleure procédure
Section 2: La réduction des risques d’anomalies significatives
2.1 Risque inhérent
2.2Le Risque lié au contrôle
2.2.1 Au niveau du cycle achats
2.2.2 Au niveau du cycle stocks
CHAPITRE IX: IMPACTS DES RESULTATS
Section 1: Impacts au niveau du cycle achats
1.1 Sur le contrôle interne
1.2 Sur les examens des comptes
Section 2: Impacts au niveau du cycle stocks
2.1 Sur le contrôle interne
2.2 Sur les examens des comptes
CONCLUSION
BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE
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